В помощь предпринимателю

 

Начинать новое — непросто, особенно когда нет ни опыта, ни поддержки. 

Но если вы действительно нацелены на результат, готовы развивать дело и развиваться сами — вам всегда помогут.

Наша организация является Бизнес-инкубатором малого предпринимательства— это организация, которая занимается поддержкой и продвижением проектов начинающих предпринимателей на всех этапах: от создания идеи до её реализации.

Инкубаторы малого бизнеса помогают стартаперам и «новичкам бизнеса» в первые годы развития их дела. Консультации экспертов, обучение маркетингу, продажам, рекламе и т.д., даже аренда офисов и складских и производственных помещений — со всем этим могут вам наши специалисты.

Преимущество вхождения в инкубатор – это возможность для резидентов не только получить поддержку сопровождения, но и существенно (в два раза) снизить свои затраты по аренде, так как для резидентов инкубатора предусмотрен понижающий коэффициент к базовой арендной величине. В соответствии с Приложением №2 к Положению о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду (субаренду) капитальных строений, изолированных помещений, машино-мест и их частей находящихся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 процентов акций находится в собственности Республики Беларусь для резидентов Инкубатора Малого Предпринимательства применяется понижающий коэффициент к базовой ставке 0,5.

Инкубатор предоставляет помещения в аренду (субаренду), субъектам малого предпринимательства, если:

-срок деятельности субъектов малого предпринимательства с даты государственной регистрации не превышает трех лет;

-субъект малого предпринимательства использует предоставляемые инкубатором помещения для размещения офисов и производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Не допускается предоставление помещений в инкубаторе субъектам малого предпринимательства, осуществляющим следующие виды деятельности:

-деятельность в сфере игорного бизнеса;

-лотерейная деятельность;

-деятельность по организации и (или) проведению электронных интерактивных игр;

-деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров;

-деятельность по производству и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

-деятельность по добыче полезных ископаемых,

-риэлтерская деятельность;

-страховая деятельность.

К СВЕДЕНИЮ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

 

О порядке исполнения налоговых обязательств посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (АИС ИДО)

С 1 января 2020 г. в Беларуси начала функционировать новая автоматизированная информационная система исполнения денежных обязательств (АИС ИДО), разработанная на основании Указа Главы государства от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414).
Указанная система, в соответствии с Положением о взаимодействии посредством АИС ИДО, утвержденным Указом № 414, используется для осуществления плательщиками* платежей в бюджет в случае недостаточности денежных средств на счетах в банках и электронных денег в электронных кошельках для исполнения в полном объеме обязательств перед бюджетом.
————-
*Под плательщиками для целей Указа № 414 понимаются юридические лица, в том числе осуществляющие исполнение их денежных обязательств филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, организации, не являющиеся юридическими лицами, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 3 указанного Положения в АИС ИДО:
  • определяется общая сумма неисполненных денежных обязательств плательщика;
  • формируется и направляется в каждый банк плательщика электронный документ, содержащий общую сумму неисполненных денежных обязательств плательщика.
На основании сведений, полученных от банков о наличии денежных средств на счетах плательщика, и его платежной инструкции система формирует платежную инструкцию АИС ИДО (в том числе на частичную уплату) и направляет ее в банк на исполнение в установленной законодательством очередности.
Порядок привлечения к административной ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов, сборов (пошлин)
Согласно примечанию 2 к статье 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 16 данной статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме.
Учитывая изложенное, для исполнения условий примечания 2 к статье 13.6 КоАП и исключения применения административной ответственности с 01.01.2020 плательщик должен своевременно направить в банк платежное поручение (поручения) для исполнения налогового обязательства в полном объеме:
  • к одному или нескольким счетам – при наличии на них денежных средств, достаточных для исполнения налогового обязательства в полном объеме;
  • к одному из счетов (с последующим направлением банком на исполнение посредством АИС ИДО) – при недостаточности (отсутствии) на его счетах денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме.
Условные примеры:
Пример 1. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 10 рублей, на счете в банке №2 – 5 рублей, на счете в банке №3 – денежные средства отсутствуют.
Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.
В данном случае плательщик 22.01.2020 может направить платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 10 рублей либо платежные поручения в банк №1 на уплату НДС в размере 5 рублей и в банк №2 на уплату НДС в размере 5 рублей.
Пример 2. У плательщика открыто 3 счета в банках. На счете в банке №1 сумма денежных средств составляет 2 рубля, на счете в банке №2 – 3 рубля, на счете в банке №3 – 5 рублей.
Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.
В данном случае плательщик может направить в банк 22.01.2020:
1 вариант – платежное поручение в банк №1 на уплату НДС в сумме 2 рубля, платежное поручение в банк №2 на уплату НДС на 3 рубля, платежное поручение в банк №3 на уплату НДС в сумме 5 рублей;
2 вариант – платежное поручение в банк №1, или банк №2, или банк №3 на уплату НДС в сумме 10 рублей.
Пример 3. У плательщика открыто 3 счета в банках, на всех счетах денежные средства отсутствуют или на одном счете сумма денежных средств составляет 2 рубля.
Размер налога (НДС), подлежащего уплате по сроку 22.01.2020, составляет 10 рублей.
В данном случае плательщик направляет в банк 22.01.2020 платежное поручение к любому из имеющихся счетов на уплату НДС в сумме 10 рублей.
Справочная информация
АИС ИДО направлена:
  • на развитие автоматизации процессов бесспорного взыскания денежных средств при исполнении обязательств плательщиков (юридических лиц, в т.ч. филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц, организаций, не являющихся юридическими лицами, а также физических лиц, в т.ч. ИП) в том числе перед бюджетом;
  • на совершенствование порядка исполнения платежных инструкций плательщиков при расчетах с бюджетом при недостаточности денежных средств на их счетах в банках.
Новая система, функционирующая в режиме реального времени, предусматривает погашение задолженности со всех банковских счетов и электронных кошельков должника.
Внедрение указанного механизма взыскания направлено на исключение случаев многократного списания органами взыскания одной и той же суммы денежных средств со всех счетов должников, автоматизацию и унификацию процессов взыскания денежных средств для всех органов взыскания, сокращение документооборота между органами взыскания и банками.
Создание данной системы является очередным шагом развития безналичных расчетов в Республике Беларусь, оптимизации взаимодействия между государственными органами, банками, хозяйствующими субъектами и физическими лицами.

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

К СВЕДЕНИЮ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

ОБ ИЗМЕНЕНИИ С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА РАЗМЕРА ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

31 декабря 2019 года подписан Указ Президента Республики Беларусь № 503 «О налогообложении» (далее – Указ), которым установлен размер валовой выручки, определяемой в порядке, установленном в главе 32 Налогового кодекса Республики Беларусь, нарастающим итогом с начала 2020 года (пункт 10 Указа – вступил в силу с 1 января 2020 г.):
для организаций не более:
  • 2 046 668 белорусских рублей – для применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (далее – НДС);
  • 1 404 286 белорусских рублей – для применения УСН без уплаты НДС;
  • 1 538 843 белорусских рублей за девять месяцев – для перехода на УСН с 1 января 2021 г.;
  • 774 900 белорусских рублей – для целей применения положений пункта 1 и части первой подпункта 2.3.1 пункта 2 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь (критерий размера валовой выручки, соблюдение которого  дает право на ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Критерии численности работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно не изменились.
для индивидуальных предпринимателей не более:
  • 441 000 белорусских рублей – для применения УСН с уплатой НДС либо без уплаты такого налога;
  • 330 750 белорусских рублей за девять месяцев – для перехода индивидуальных предпринимателей на УСН с 1 января 2021 г.

Пресс-центр инспекции
МНС Республики Беларусь
по Могилевской области

С 20 ноября снижается ставка рефинансирования с 9,5 до 9% годовых. Пени – с 0,0264 до 0,025% за каждый календарный день просрочки платежа

 

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.11.2019 № 449 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь» с 20 ноября 2019 г. ставка рефинансирования устанавливается в размере 9 процентов годовых.

Таким образом, с учетом положений пункта 4 статьи 55 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) с 20 ноября 2019 г. среднедневная ставка рефинансирования составляет 0,025 процента.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 Кодекса с указанной даты при исполнении плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством за каждый календарный день просрочки платежа начисляются пени по ставке 0,025 процента от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).

За нарушение банком срока исполнения платежного поручения на перечисление платежей в бюджет либо решения налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины) банку согласно пункту 5 статьи 43 Кодекса с вышеуказанной даты начисляются пени за каждый день просрочки платежа по ставке 0,025 процента.

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

Применение отдельных льгот по налогам в отношении иностранной безвозмездной помощи

 

Порядок получения иностранной безвозмездной помощи (далее – ИБП) регулируется Декретом Президента Республики Беларусь от 31.08.2015 № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее – Декрет № 5) и Положением о порядке получения, учета, регистрации, использования иностранной безвозмездной помощи, контроля за ее получением и целевым использованием, а также регистрации гуманитарных программ, утвержденным Декретом № 5 (далее – Положение).

В соответствии пунктом 2 Положения ИПБ признаются денежные средства, беспроцентные займы, а также товары (имущество), за исключением недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь, и имущественных прав, безвозмездно предоставляемые получателям в пользование, владение и (или) распоряжение отправителями. Такая помощь подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее – Департамент).

ИБП, полученная юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями освобождается Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь от таможенных сборов за совершение таможенных операций в отношении помощи, таможенных пошлин (кроме подакцизных товаров), налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения, единого налог для производителей сельскохозяйственной продукции и подоходного налога с физических лиц, подлежащих уплате ее получателями (пункт 31 Положения).

Налоговые льготы при получении ИБП предоставляются только при соблюдении порядка и условий, предусмотренных Декретом № 5 и Положением.

При этом на основании норм пунктов 18 и 31 Положения не подлежит регистрации и, соответственно, освобождению от налогов ИБП, предоставленная в виде:

  • товаров (имущества) стоимостью до 500 базовых величин на дату ее поступления, полученных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для их использования в своей производственно-хозяйственной деятельности;
  • рекламной продукции, образцов товаров, полученных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и предназначенных для проведения испытаний (сертификации), изучения их технических характеристик и потребительских свойств.

Информация об освобождении ИБП от налогов, сборов (пошлин) вносится в удостоверение о регистрации ИБП с указанием видов налоговых льгот.

Следовательно, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств, безвозмездно полученных в качестве помощи, не учитываются при налогообложении только при условии их освобождения Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь в соответствии с Положением.

При использовании налоговых льгот получатели ИБП обязаны представить в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки их на учет одновременно с декларациями(расчетами) по налогам копию удостоверения, содержащего сведения об установленных видах налоговых льгот, а также копию плана, согласованного Департаментом (подпункт 36.1 пункта 36 Положения).

Применение освобождения при исчислении налога на добавленную стоимость

В соответствии с положениями статьи 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) могут возникать у:

  • продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав – при их реализации на территории Республики Беларусь;
  • импортеров товаров – при их ввозе на территорию Республики Беларусь;
  • покупателей – резидентов Республики Беларусь – при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Таким образом, объектами исчисления НДС являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Соответственно, получатели ИБП, которая может предоставляться либо в виде денежных средств, либо в виде товаров, исчисление и уплату НДС не производят.

Применение освобождения при исчислении налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подпункт 3.7 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса).

При этом товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные в качестве ИБП в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь, в состав внереализационных доходов не включаются (подпункт 4.8.6 пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса).

Как правило, освобождение от налогообложения не предоставляется в отношении сумм ИБП, предназначенных для оплаты так называемых общехозяйственных расходов.

В случаях, когда из удостоверения о регистрации ИБП и плана целевого использования (распределения) ИБП, согласованного Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, следует, что средства ИБП, получаемые общественным объединением и не освобожденные от налогообложения Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, подлежат направлению в соответствии с планом целевого использования организациям-грантополучателям для оплаты ими общехозяйственных расходов, в отношении указанных сумм возникает обязанность их включения в состав внереализационных доходов.

С учетом положений пункта 1 статьи 175 Налогового кодекса  суммы фактически понесенных расходов, необходимых для осуществления деятельности организации и непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, понесенные при отсутствии предпринимательской деятельности и покрываемые в этой связи за счет средств иностранной безвозмездной помощи, могут быть отражены в составе внереализационных расходов с учетом общих ограничений, вытекающих из требований статьи 173 Налогового кодекса.

Кроме того, в подпункте 3.19 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса содержится норма, определяющая, что  стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках ИБП, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) включается в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются на дату использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств либо на дату нарушения условий, на которых предоставлялись соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права или денежные средства.

При целевом использовании ИБП суммы курсовых разниц, возникающие у субъектов, получающих эту ИБП, при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием ИБП, выраженных в иностранной валюте, не включаются в состав внереализационных доходов или расходов, учитываемых при налогообложении.  При нецелевом использовании ИБП указанные суммы курсовых разниц учитываются при налогообложении в соответствии с законодательством (подпункт 2.2 пункта 2 Декрета № 5).

Аналогичная норма содержится и в Налоговом кодексе (подпункт 3.20 пункта 3 статьи 174 и подпункт 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса).

При продаже иностранной валюты, полученной в качестве ИБП, следует руководствоваться положениями подпункта 3.26 пункта 3 статьи 174 и подпункта 3.30 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса, поскольку Декрет № 5 не содержит особенностей налогообложения доходов (убытков), образовавшихся в результате обязательной продажи иностранной валюты, полученной в качестве ИБП.

Следовательно, доходы (убытки) от продажи иностранной валюты в сумме положительной (отрицательной) разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов).

При необходимости размещения ИБП в виде денежных средств на депозитных счетах в плане указывается цель использования приобретаемого имущества и полученных процентов по вкладу (депозиту). При этом проценты по вкладу (депозиту) ИБП не являются и не подлежат освобождению от налогов, сборов (пошлин) в порядке, предусмотренном Положением (пункт 27 Положения).

Таким образом, при размещении средств ИБП на депозитных счетах в банках, как у коммерческих, так и у некоммерческих организаций, возникает внереализационный доход, который подлежит налогообложению налогом на прибыль.

Налогообложения доходов физических лиц, получаемых из средств иностранной безвозмездной помощи

Доходы, получаемые физическими лицами из средств иностранной безвозмездной помощи, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 53 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

При регистрации иностранной безвозмездной помощи согласовываются цели ее использования, к которым относится оказание медицинской, в том числе медико-социальной помощи, а также социальной помощи различным категориям граждан.

К доходам, получаемым из средств иностранной безвозмездной помощи, относятся:

  • товары (имущество), денежные средства, получаемые физическим лицом в качестве иностранной безвозмездной помощи как непосредственно от отправителя данной иностранной безвозмездной помощи, так и в порядке ее распределения от юридического лица Республики Беларусь – получателя иностранной безвозмездной помощи (далее – получатель) согласно плану целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи;
  • товары, приобретенные (оплаченные) получателем за счет денежных средств, зарегистрированных в качестве иностранной безвозмездной помощи, и безвозмездно переданные физическому лицу (например, изделия медицинского назначения, лекарственные средства, топливо, средства личной гигиены, продуктовые наборы и т.д.);
  • оплаченные получателем за счет денежных средств, зарегистрированных в качестве иностранной безвозмездной помощи, работы (услуги), выполненные (оказанные) конкретному физическому лицу (например, оплата лечения, банно-прачечных услуг, услуг по доставке продуктов и т.д.).

Такие доходы, получаемые физическими лицами, подлежат освобождению от подоходного налога при условии, что указанные товары (работы, услуги) переданы (выполнены, оказаны) физическим лицам в соответствии с планом целевого использования (распределения), а также при наличии в удостоверении о регистрации иностранной безвозмездной помощи указаний о налоговой льготе, предоставленной Главой государства, в виде освобождения иностранной безвозмездной помощи от подоходного налога.

Налоговые последствия при нецелевом использовании ИБП

Цели использования ИБП, а также перечень организаций и (или) физических лиц (их категорий), осуществляющих реализацию этих целей, указываются в плане целевого использования (распределения) ИБП, согласованном Департаментом (пункт 26 Положения).

В случае нецелевого использования ИБП получатели несут ответственность, предусмотренную законодательными актами, и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством (пункт 52 Положения).

Кроме того, уплата (взыскание) налогов производится в случае использования юридическими лицами – получателями в течение календарного года более 20% помощи в виде денежных средств, освобожденной от налогов в соответствии с Положением, на оплату труда работников, выполняющих организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, данных получателей (пункт 57 Положения).

Ответственность за нарушение порядка использования ИБП предусмотрена статьей 23.23 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Пресс-центр инспекции МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области

Внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности»

 

Указом Президента Республики Беларусь от 02.09.2019 № 326 «О совершенствовании лицензирования» (далее – Указ № 326) внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Обращаем внимание, что изменения и дополнения Указом № 326 внесены, в том числе и в лицензирование производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачных изделий и нефтепродуктов.

Так в частности:

  • в деятельности, связанной с производством алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, дополнен случай, при котором не требуется получение лицензии, а именно: для производства продукции общественного питания объемной долей этилового спирта более 7 процентов, изготовленной путем смешения и (или) настаивания готовых алкогольных напитков с иными пищевыми продуктами;
  • в деятельности, связанной с оптовой торговлей и хранением  алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, дополнен случай, при котором не требуется получение лицензии, а именно: для хранения (как вида предпринимательской деятельности) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачных изделий, изъятых, арестованных или обращенных в доход государства);
  • в деятельности, связанной с розничной торговлей алкогольными напитками и (или) табачными изделиями, внесено дополнениео том, что лицензияна право осуществления розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями, выданная владельцу магазина беспошлинной торговли, предоставляет право осуществления разносной торговли на бортах воздушных судов алкогольными напитками и табачными изделиями;
  • в деятельности, связанной с оптовой и розничной торговлей нефтепродуктами, исключено лицензирование оптовойторговли мазутом и нефтебитумом.

 

Пресс-центр инспекции
МНС Республики Беларусь
по Могилевской области

Выплаты в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков включаются в затраты, учитываемые при налогообложении

 

Главой государства принят Указ от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении» (далее – Указ № 411), направленный на корректировку отдельных положений налогового законодательства с учетом правоприменительной практики.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Указа № 411 выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В частности, такая обязанность установлена Декретом Президента Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» согласно подпункту 2.5 пункта 2 которого предусмотрена обязанность нанимателя включать в контракты, заключаемые с работниками, условие о предоставлении дополнительных поощрительных отпусков с сохранением заработной платы до 5-ти календарных дней в связи с контрактной формой найма.

Приведенная норма Указа № 411 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (пункт 6 Указа).

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

К СВЕДЕНИЮ организаций

О применении норм Указа Президента Республики Беларусь

от 31 октября 2019 г. № 411

 

В целях применения положений Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г.  № 411 «О налогообложении» (далее – Указ № 411), направленного на корректировку отдельных положений налогового законодательства, Министерство по налогам и сборам письмом от 18.11.2019 № 2-2-10/02539 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411» информирует.

Указ № 411 подписан 31.10.2019, в свою очередь п.6 Указа № 411 установлен порядок вступления в силу его отдельных положений, в связи с чем при их применении следует руководствоваться данным порядком.

          Подпункты 1.1 – 1.3 пункта 1 Указа № 411.

Для  приведения в соответствие норм налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог), с нормами Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176, подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 411 установлено освобождение от подоходного налога доходов, получаемых работниками от нанимателей в виде возмещения (оплаты) расходов при направлении работников в служебные командировки в пределах Республики Беларусь и за границу, а также при направлении их за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации).

Кроме этого, предусмотрено освобождение от подоходного налога выплат, перечисленных  в  части  первой подпункта  1.1 пункта 1 Указа   № 411 и производимых членам органа управления организации в связи с выполнением ими функций членов, а также физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами.

Подпунктом 1.2 пункта 1 Указа № 411 установлено, что для работников, направленных за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные ими в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда.

В целях урегулирования вопросов, связанных с налогообложением подоходным налогом доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, подпунктом 1.3 пункта 1 Указа № 411 предусмотрено, что любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, приравниваются к дивидендам.

          Подпункт 1.4 пункта 1 Указа № 411.

Указ № 411 содержит норму, устанавливающую, что выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подпункт 1.4  пункта 1 Указа № 411).

Обязанность включения в заключенный с работником контракт положения о предоставлении дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до пяти календарных дней установлена  подпунктом  2.5 пункта  2  Декрета  Президента Республики Беларусь  от 26 июля 1999 г. № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (далее – Декрет № 29).

На основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) суммы оплаты таких отпусков, а также  суммы денежной компенсации за неиспользованные дни  отпусков, при налогообложении прибыли учитывались в составе прочих нормируемых затрат  с  соблюдением   общего  ограничения,  установленного  пунктом  3 статьи 171 НК.

С учетом того, что приведенная выше норма Указа № 411 имеет преимущество по отношению к соответствующим нормам НК и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 года, организациям, учитывавшим в истекшем периоде 2019 года расходы на оплату дополнительных поощрительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Декретом № 29, в составе нормируемых затрат, следует (при необходимости) осуществить корректировку затрат в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль в порядке, определенном пунктом 6 статьи 40 НК.

          Подпункт 1.5 пункта 1 Указа № 411.

Нулевая ставка налога на доходы, в том числе по доходам от долговых обязательств по определенным облигациям, а также доходам от их отчуждения и (или) погашения, предусмотрена статьей 192 НК.

Вместе с тем подпунктом 1.5 пункта 1 Указа № 411 установлено, что для целей применения ставки налога на доходы в размере ноль (0) процентов (предусмотрена абзацем четвертым пункта 1 статьи 192 Кодекса) условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже (т.е. условие, указанное в абзаце третьем пункта 2 статьи 192 НК) не учитывается в отношении доходов иностранных организаций от:

– долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. по дату вступления в силу Указа № 411;

– отчуждения и (или) погашения названных облигаций.

          Подпункт 1.6 пункта 1 Указа № 411.

Положение о применении повышающего коэффициента 10 к налоговой базе единого налога на вмененный доход (далее – единый налог) в случаях выявления контролирующим органом факта осуществления деятельности по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без представления налоговых деклараций по указанному налогу (далее – факт неприменения единого налога), содержавшееся в пункте 4 статьи 3252 НК (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года), не нашло отражение в НК в редакции, действующей с 1 января 2019 года.

Вместе с тем, отсутствие этой нормы с 1 января 2019 года в НК (до вступления в силу подпункта 1.6 пункта 1 Указа № 411) не исключало ситуации, при которой было возможным применение после 31 декабря 2018 года 10-кратного коэффициента. Такой ситуацией являлось выявление после 31.12.2018 факта неприменения единого налога, относящегося к периодам до 2019 года, поскольку в отношении этих периодов надлежало руководствоваться действовавшим в них законодательством.

С целью установления одинаковых подходов к определению налоговой базы единого налога при выявлении после 31.12.2018 факта неприменения единого налога (независимо от того, к какому периоду относится такой факт) в Указ № 411 включен подпункт 1.6.

Вышеуказанным подпунктом предусмотрено, что определение налоговой базы единого налога без применения пункта 4 статьи 3252 НК (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) производится за истекшие до 1 января 2019 года налоговые периоды, факт неприменения единого налога за которые выявлен после 31.12.2018.

Подпункт 1.6 пункта 1 Указа № 411 вступил в силу с 7 ноября 2019 года и распространяет свое действие на случаи выявления после 31.12.2018 факта неприменения единого налога.

          Подпункт 1.7 пункта 1 Указа № 411.

Согласно подпункту 1.7 пункта 1 Указа № 411 от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль, переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в размере не более 10 процентов валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль.

По своей сути данная норма дополнила содержащийся в пункте 1 статьи 181 НК перечень организаций-получателей, при передаче которым  прибыли или использовании ее на оплату счетов за приобретенные и переданные  которым товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, передающая сторона вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

Поскольку подпункт 1.7 пункта 1  Указа № 411 также распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 года, организации, оказывавшие в  истекшем периоде 2019 года  в  вышеизложенном порядке помощь местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни»,  вправе воспользоваться льготой, отразив результат в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль в  соответствии с пунктом 6 статьи 40 НК.

Кроме этого, Указом № 411 в ряд указов и распоряжений Президента Республики Беларусь внесены изменения, в том числе редакционного характера, либо такие нормативные акты (их структурные элементы) признаны утратившими силу.

  1. С 01.12.2019 вступают в силу изменения, внесенные Указом № 411 в Указ Президента Республики Беларусь от 09.07.2001 № 374. Так, с указанной даты обороты по реализации товаров (работ, услуг) организаций, указанных в приложении, освобождаются от налога на добавленную стоимость, а валовая прибыль этих организаций – от налога на прибыль.

Указанное означает,  что до 01.12.2019 организации, указанные в приложении к Указу № 374, при осуществлении своей деятельности норму подпункта 1.11 пункта 1 статьи 118 НК не применяют, а руководствуются пунктом 1 Указа № 374 без учета внесенных в него изменений.

  1. Исключение подпункта 1.7 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. № 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства» (далее – Указ № 148) обусловлено его временным характером.

В целях исключения дублирования одних и тех же норм в различных актах законодательства исключен подпункт 1.11 пункта 1 Указа № 148, устанавливающий обязанность представителей государственных органов и иных государственных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверки и контроля за соблюдением законодательства, вносить сведения о проверке в книгу учета проверок. Обязанность, за исключением отдельных случаев, контролирующего (надзорного) органа до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок содержится в Указе Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

  1. В Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» и в Указ Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» внесены корректировки редакционно-технического характера в части изменения ссылок на структурные элементы НК.
  2. Из Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» подпункт 1.1 пункта 1 исключен, так как его нормы с 1 января 2019 г. закреплены в пункте 7 статьи 85 и пункте 6 статьи 86 НК.
  3. В целях приведения в соответствие с подпунктами 1.25 и 1.34 пункта 1 статьи 118 Кодекса-2019 структурно переработан пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» (далее – Указ № 138). Вследствие этого, освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость соответствующих оборотов по реализации установлено только НК-2019, а не Указом № 138, как это было ранее.

Кроме того, определения понятий строительства и ремонта, а также объектов жилищного фонда, используемые для целей Указа № 138,  изменены, что обусловлено, во-первых, необходимостью применения терминологии, принятой в сфере строительного и жилищного законодательства. К примеру, понятие «специальные дома» заменено на «учреждения социального обслуживания, осуществляющие стационарное социальное обслуживание, детские дома семейного типа, детские интернатные учреждения».

Во-вторых, закреплен ранее применявшийся на практике подход, а именно, – в число объектов жилищного фонда для целей Указа № 138 включены помещения (не относящиеся по определению к жилым, подсобным или вспомогательным), которые обеспечивают целевое использование объектов жилищного фонда.

Таким образом, помещения, расположенные как в одном здании с жилыми помещениями, так и в качестве отдельно стоящих зданий, используемые по прямому назначению (хозяйственно-бытовые и тому подобные нужды проживающих и персонала жилых домов                                  (в т.ч. общежитий), учреждений социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, детских домов семейного типа, детских интернатных учреждений) только проживающими в жилых помещениях и персоналом, не сдаваемые в аренду сторонним субъектам хозяйствования и не используемые на иные цели, для целей Указа № 138, признаются помещениями, обеспечивающими использование по целевому назначению объектов жилого фонда. В качестве примера таких помещений можно привести актовый и спортивные залы, библиотеку, кабинеты административного персонала, расположенные в учреждениях социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание.

Примечание. Под учреждениями социального обслуживания, осуществляющими стационарное социальное обслуживание, понимаются дома-интернаты для престарелых и инвалидов, дома-интернаты для детей-инвалидов с особенностями психофизического развития, специальные дома для ветеранов, престарелых и инвалидов (пункт 1 статьи 121 Жилищного кодекса Республики Беларусь).

Изменения, внесенные в Указ № 138, вступили в силу с 07.11.2019.

  1. В целях установления для всех субъектов хозяйствования единых подходов в части наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспор-тировку) товарно-материальных ценностей, исключен подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 г. № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» (далее – Указ № 222).

Соответственно, индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, руководствуясь нормами подпункта 1.15 пункта 1 статьи 22 НК, обязаны обеспечивать наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей, без привязки к местам их реализации и средствам транспортировки. При этом документами, подтверждающими приобретение товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза, будут являться  документы, выписанные поставщиком товаров.

В связи с признанием утратившим силу Указа Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 337 «О регулировании деятельности физических лиц» и в целях приведения положений Указа     № 222 в соответствие с положениями НК, внесены изменения в подпункт 1.5 пункта 1 Указа № 222. Указанными изменениями закреплено право физических лиц осуществлять реализацию изготовленных ими хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции на торговых местах на рынках и иных разрешенных местах, а также конкретизирован перечень продукции, реализуемой физическими лицами на торговых местах на рынках и иных разрешенных местах на основании справки, подтверждающей, что такая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.

  1. В целях изменения ссылки на структурные элементы НК и сокращения отсылочных норм внесены изменения в подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345).

Также в связи с открытым перечнем видов работ, услуг, являющихся объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, отменен перечень бытовых услуг населению, оказываемых индивидуальными предпринимателями-плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, согласно приложению к Указу № 345.

Одновременно внесены корректировки в подпункт 1.7 пункта 1 Указа № 345, согласно которым для целей Указа № 345 к бытовым услугам, оказываемым индивидуальными предпринимателями, включая плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, и юридическими лицами относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».

  1. С 07.11.2019 признан утратившим силу Указ Президента Республики Беларусь от 17.04.2010 № 185 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ» (далее – Указ № 185). Его положения нашли отражение в подпункте 1.35 пункта 1 статьи 118 НК-2019.

Вместе с тем, отдельные виды работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС, которые содержались в Указе № 185, не нашли отражения в НК.

Это такие виды работ, как:

подготовка и выдача исходно-разрешительной документации на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт и благоустройство;

предпроектные работы, выполняемые по договорам подряда (субподряда).

В этой связи следует иметь в виду, что если согласно оформленным первичным учетным документам (актам выполненных работ) датой выполнения вышеуказанных видов работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ является дата до 07.11.2019, в их отношении применяется освобождение от НДС согласно Указу № 185. Если же работы выполнены 07.11.2019 и позднее, освобождение от НДС не применяется, и налогообложение НДС этих работ производится в общеустановленном порядке.

  1. Указ Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 337 «О регулировании деятельности физических лиц» признан утратившим силу, поскольку его нормы в соответствующей части перенесены в главу 33 НК и в статью 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (пункт 22 приложения 2 к Указу № 411).
  2. Указ № 411 отменяет ряд указов, содержащих льготы по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в частности:

– Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2015 № 279 «О налогообложении отдельных доходов»;

– Указ Президента Республики Беларусь от 20.07.2018 № 286 «О налогообложении отдельных доходов»;

– Указ Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов»;

– Подпункт 1.4 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 75 «О внешних займах органов местного управления и самоуправления».

  1. Относительно утилизационного сбора Указом № 411 признаны утратившими силу:

– Указ Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств»;

– Указ Президента Республики Беларусь от 30.10.2015 № 445 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»;

– Указ Президента Республики Беларусь от 04.10.2018 № 402 «Об изменении и дополнении Указа Президента Республики Беларусь».

Положения вышеназванных указов вошли в главу 28 НК, включая, в том числе, льготы по утилизационному сбору, предусмотренные статьей 302 НК.

Данное письмо размещено на сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения».

Инспекция МНС Республики Беларусь по г.Бобруйску

К СВЕДЕНИЮ организаций – плательщиков НДС

О нулевой ставке НДС при экспорте с 2019 г.

товаров, стоимость которых не превышает

суммы, эквивалентной 1 000 евро

 

В связи с возникающими вопросами по порядку подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте с 2019 года товаров, стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной  1000 евро, и таможенное декларирование которых осуществляется согласно Указу Президента Республики Беларусь от 22.12.2018 № 490 «О таможенном регулировании» (далее – Указ № 490) с использованием в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов либо документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь письмом от 01.11.2019 № 2-1-9/02413/№ 02/15074 разъясняют.

  1. Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров (за исключением реализуемых посредством почтовой пересылки), таможенное декларирование которых осуществляется с использованием в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов.

В соответствии с пунктом 17 приложения 1 к Указу № 490 при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта в качестве декларации на товары могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы.

Справочно.

Согласно подпунктам 15 и 48 пункта 1 статьи 2 Таможенного Кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)  к транспортным (перевозочным) документам относятся документы, подтверждающие наличие договора перевозки товаров и сопровождающие их при такой перевозке (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы), а к коммерческим – документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы).

 

Транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы могут использоваться в качестве декларации на товары при помещении под таможенную процедуру экспорта товаров, в отношении которых не установлены вывозные таможенные пошлины, но только при одновременном соблюдении следующих условий (часть вторая пункта 17 приложения 1 к Указу № 490):

общая таможенная стоимость товаров либо стоимость сделки с товарами в случаях, когда таможенная стоимость в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения актами, составляющими право ЕАЭС, либо законодательством о таможенном регулировании в Республике Беларусь не определяется, не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день регистрации таможенным органом транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов, используемых в качестве декларации на товары;

товары перемещает одно и то же лицо в рамках одного внешнеторгового договора, заключенного при совершении внешнеэкономической сделки, или по односторонней внешнеэкономической сделке, или без совершения какой-либо сделки;

товары перевозятся одним транспортным средством;

товары одновременно предъявлены одному таможенному органу.

В соответствии с пунктом 6 статьи 105 ТК ЕАЭС при использовании в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов таможенное декларирование осуществляется в письменной форме.

В таможенный орган вместе с такими документами представляется письменное заявление в трех экземплярах (пункты 2 и 6-10 Инструкции о порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих  и (или) иных документов в качестве декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 263, далее – Инструкция № 263).

При принятии решения о выпуске товаров должностным лицом таможенного органа на экземплярах заявления проставляются соответствующие отметки, дата принятия решения, которые заверяются подписью и оттиском личной номерной печати. В данном случае, два экземпляра заявления возвращаются для последующего представления одного экземпляра таможенному органу в месте убытия товаров.

Справочно.

 Места перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС, через которые товары убывают с таможенной территории ЕАЭС, являются местами убытия (пункт 4 статьи 10 ТК ЕАЭС). Убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС допускается с разрешения таможенного органа (пункт 9 статьи 92 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) подтверждением обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, является:

наличие у плательщика контракта, заключенного с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

представление плательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС выданного таможенным органом подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (далее в пункте 1 настоящего письма – подтверждение о вывозе) в случае осуществления декларирования товаров в письменной форме.

В случае реализации плательщиками права, предоставленного пунктом 17 приложения 1 к Указу № 490, то есть при таможенном декларировании товаров с использованием в качестве декларации на товары   транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с  представлением в таможенный орган заявления согласно Инструкции № 263, подтверждение о вывозе, выданное таможенным органом, представляется плательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС в виде:

либо копии заявления с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, на которой должностным лицом таможенного органа, выдавшего подтверждение вывоза, проставлен заверенный личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа штамп «Товар вывезен» и дата выдачи подтверждения, и копий транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов;

либо заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.

Справочно. При обращении плательщика в таможенный орган выпуска о подтверждении вывоза товаров должностное лицо таможенного органа при установлении факта вывоза товаров на копии заявления с отметками  таможенного органа выпуска или на специальном реестре вывезенных товаров проставляет штамп «Товар вывезен», дату выдачи подтверждения и заверяет личной номерной печатью и подписью.

В связи с тем, что в соответствии с положениями подпункта 1.2 пункта 1 статьи 123 Кодекса не определены конкретные реквизиты, подлежащие указанию в специальном реестре вывезенных товаров, предлагается  заполнять в нем плательщиками следующий состав сведений:

Специальный реестр вывезенных товаров, таможенное декларирование которых при помещении под таможенную процедуру экспорта осуществилось в письменной форме с использованием в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов
№ п/п Проставленные таможенным органом на заявлении регистрационный номер декларации на товары Дата выпуска

товаров

Сведения о транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документах Дата убытия товаров

 

 

Номер разрешения на убытие товаров

 

           

В случае отсутствия у плательщика сведений для заполнения граф «Дата убытия товаров» и «Номер разрешения на убытие товаров» реестр формируется на основании заявления плательщика должностным лицом таможенного органа выпуска при наличии таких сведений в таможенном органе выпуска.

  1. Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров посредством почтовой пересылки в международных почтовых отправлениях (далее – МПО), таможенное декларирование которых осуществляется с использованием в качестве декларации на товары транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов либо документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и сопровождающих международные почтовые отправления при их пересылке (далее – документы ВПС).

2.1. В соответствии с пунктом 17 приложения 1 к Указу № 490 при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта в качестве декларации на товары могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы. При этом вывоз таких товаров может осуществляться путем их пересылки  в МПО.

В соответствии с пунктом 13 статьи 286 ТК ЕАЭС таможенное декларирование и выпуск товаров, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в МПО, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС, осуществляются до их передачи назначенным операторам почтовой связи для отправки.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в МПО, в соответствии с таможенной процедурой экспорта может быть осуществлено как в месте (учреждении) международного почтового обмена, так и в ином таможенном органе, уполномоченном на совершение таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру экспорта, до сдачи товаров в региональное отделение почтовой связи.

В случае реализации плательщиками права, предоставленного пунктом 17 приложения 1 к Указу № 490, то есть при таможенном декларировании товаров, реализуемых посредством  почтовой пересылки в МПО, с использованием в качестве декларации на товары   транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с  представлением в таможенный орган заявления согласно Инструкции № 263, для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с учетом положений пункта 4 статьи 123 Кодекса плательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС следующие документы:

1) копию контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

2) копию заявления с прилагаемыми  копиями транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с отметкой таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта;

либо специальный реестр вывезенных товаров с указанием проставленного таможенным органом на заявлении регистрационного номера декларации на товары и даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта. Указанный реестр заверяется подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), подписью индивидуального предпринимателя;

3) выданную оператором почтовой связи квитанцию о приеме к пересылке регистрируемого почтового отправления, содержащего товар для пересылки покупателю.

2.2. В соответствии с пунктом 18 Приложения 1 к Указу № 490 при таможенном декларировании товаров, пересылаемых в МПО, в соответствии с таможенной процедурой экспорта в качестве декларации на товары могут использоваться документы ВПС, при одновременном соблюдении следующих условий:

товары не облагаются вывозными таможенными пошлинами;

в отношении товаров не установлены запреты и ограничения;

стоимость товаров, указанных в документах ВПС, не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком на день регистрации таможенным органом документов ВПС в качестве декларации на товары.

Пунктом 19 Приложения 1 к Указу определено, что при использовании в качестве декларации на товары документов ВПС, подача таких деклараций сопровождается представлением их электронного вида в случаях, определенных Советом Министров Республики Беларусь.

При этом установлено, что информация, представленная в электронном виде назначенным оператором почтовой связи о пересылаемых товарах, может быть использована в качестве электронного вида таких деклараций.

Справочно:

Согласно подпункту 2.10 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 июня 2019 г. № 406 «О мерах по реализации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза» (далее – постановление № 406) электронный вид таких деклараций на товары представляется в случае декларирования товаров в соответствии с таможенными процедурами экспорта и реимпорта. При этом подпункт 2.10 пункта 2 постановления № 406 вступает в силу с 01.01.2020.

В связи с вышеизложенным, подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, реализуемых посредством почтовой пересылки, в случае, когда таможенное декларирование таких товаров осуществилось с использованием в качестве декларации на товары документов ВПС, возможно только с 01.01.2020. Указанный порядок подтверждения будет разъяснен дополнительно.

Данное письмо размещено на сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения».

Инспекция МНС Республики Беларусь по г. Бобруйску

Налоговая преференция по налогу на прибыль для производителей инновационных товаров

В соответствии с пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь (далее – перечень инновационных товаров), освобождается от налогообложения налогом.

Для применения указанной льготы по налогу на прибыль организации необходимо:

  • представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке (абз.2 ч.2 п.7 ст.181 НК) (далее – сертификат);
  • вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата (ч.4 п.7 ст.181 НК).

К товарам собственного производства, которые являются инновационными, относятся товары, одновременно соответствующие следующим условиям (ч.2 п.7 ст.181 НК):

  • товары произведены в период действия сертификата, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне инновационных товаров.
  • товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, которые не участвовали в производстве товара другого наименования, ранее включенного в перечень инновационных товаров;
  • с 1-го числа месяца, в котором в бухгалтерском учете признана выручка от первой реализации товара, и до 1-го числа месяца, в котором в установленном порядке в Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь представлен комплект заявочных документов на включение товара в перечень инновационных товаров, прошло не более 2-х лет;
  • товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, на которые выданы патенты (свидетельства), с даты выдачи которых прошло не более 3-х лет (за исключением патента на изобретение).

Новый перечень инновационных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.07.2019 № 447 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 декабря 2013 г. № 1042» (далее – постановление № 447):

Код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <*> Наименование товара Наименование продукции согласно сертификату продукции собственного производства Месяц и год включения товара в перечень
3920 59 900 0 плиты, листы, пленка и полосы или ленты, прочие, из пластмасс, непористые и неармированные, неслоистые, без подложки и не соединенные аналогичным способом с другими материалами, прочие, из акриловых полимеров декоративный отделочный строительный материал «Гибкая керамика» июль 2019 г.
3923 50 100 0 колпаки и навинчивающиеся пробки для бутылок КМД – колпачки укупорочные двухкомпонентные двухпортовые для медицинских флаконов январь 2019 г.
6815 10 900 8 изделия из графита или прочих углеродистых материалов, не используемые в электротехнике, прочие углерод-углеродный тепловой экран (нижний, средний, верхний) январь 2019 г.
8436 80 100 2 машины валочные многооперационные для лесного хозяйства, с момента выпуска которых прошло не более 3-х лет харвестеры АМКОДОР 2561 и АМКОДОР 2562 июль 2018 г.
8471 41 000 0 прочие машины вычислительные цифровые, содержащие в одном корпусе, по крайней мере, центральный блок обработки данных и устройство ввода и вывода, объединенные или нет блок управления БУ-38.2 январь 2019 г.
блок управления БУ-43 июль 2019 г.
8471 50 000 0 блоки обработки данных, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода унифицированные панельные компьютеры
УПК-15, УПК-19 и УПК-24
январь 2019 г.
8474 оборудование для сортировки, грохочения, сепарации, промывки, измельчения, размалывания, смешивания или перемешивания грунта, камня, руд или других минеральных ископаемых в твердом (в том числе порошкообразном или пастообразном) состоянии; оборудование для агломерации, формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, незатвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии; машины формовочные для изготовления литейных форм из песка агрегат высоконагруженный помольный с синхронным электродвигателем с постоянными магнитами на роторе АВП июль 2017 г.
8479 89 970 8 прочие машины и механические устройства, имеющие индивидуальные функции, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные поворотные платформы с системой наблюдения и целеуказания ППСНЦ и ППСНЦ-2 январь 2019 г.
8525 60 000 9 аппаратура передающая, включающая в свой состав приемную аппаратуру, прочая модуль оптико-электронный (МОЭ) 7616.00.00.000 и его модификации июль 2018 г.
система обнаружения и прицеливания оптико-электронная (ОЭС ОП) 7617.00.00.000 и ее модификации
аппаратура ОЭС ОП 7617.01.00.000 и ее модификации
8528 59 900 9 мониторы прочие, цветные видеомониторы ВМЦ-140.2ЖК и ВМЦ-250ЖК июль 2019 г.
8705 90 800 5 моторные транспортные средства специального назначения (например, автомобили грузовые аварийные, автокраны, пожарные транспортные средства, автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные автомобили, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками), кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов, прочие, новые мобильная быстроразвертываемая платформа МБРП-30-200 РМАС. 1409.0000010 январь 2019 г.
8803 90 200 0 части космических аппаратов (включая спутники) комплект составных частей моноблока ТК (технологический образец) 6150.01.00.000 июль 2018 г.
комплект составных частей моноблока ТК (штатный образец) 6150.01.00.000
система оптико-электронного наблюдения (СОЭН) 6112.00.00.000
аппаратура целевая КА “Канопус-В” (ЦА “Канопус-В”) 6101.00.00.000-02
комплекс бортовой среднего разрешения для микроспутников. Экспериментальный образец (ЭО БКСР-М) 6140.00.00.000
8805 стартовое оборудование для летательных аппаратов; палубные тормозные или аналогичные устройства; наземные тренажеры для летного состава; их части комплексный тренажер вертолета Ми-35/Ми-24 и его исполнения июль 2017 г.
комплексный тренажер самолета Су-25 (КТС Су-25) и его исполнения
аппаратный комплекс комплексного тренажера самолета Су-35 и его исполнения
9013 10 000 0 прицелы телескопические для установки на оружии; перископы; трубы зрительные, изготовленные как части машин, инструментов, приборов или аппаратуры данной группы или раздела XVI прицел командира панорамный для модуля разведывательно-огневого (ПКП-МРО) 7605.00.00.000 и его модификации июль 2018 г.
прицел панорамный комбинированный (ППК) 7629.00.00.000 и его модификации
9013 90 900 0 устройства на жидких кристаллах, кроме изделий, более точно описанных в других товарных позициях; приборы и инструменты оптические прочие, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные, части и принадлежности, прочие аппаратура прицела командира панорамного (АПКП-МРО) 7605.01.00.000 и ее модификации июль 2018 г.

В целях применения освобождения товар определяется наименованием продукции согласно сертификату (ч.3 п.7 ст.181 НК). Коды единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза приведены для удобства пользования.

Изменения, внесенные постановлением № 447, вступили в силу с 1 июля 2019 года.

Пресс-центр инспекции МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области

О разъяснении МНС и Нацбанка по вопросу хранения разменных наличных денег субъекта хозяйствования

В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16, на кассовом суммирующем аппарате, в том числе совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине (далее – кассовый аппарат) с установленным средством контроля налоговых органов, а также на программной кассе кассир выполняет:

в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег;

при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег.

Таким образом, до закрытия смены кассир обязан выполнить операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег.

Данный механизм обеспечивает при формировании в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее – АИС ККО) отчета по денежному ящику достоверной информации о наличии наличных денежных средств в ящике для денег, так как в начале рабочего дня (смены) при включении кассового аппарата, в АИС ККО при выполнении операции регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег вносится информация о сумме наличных денежных средств, помещенных в ящик для денег (либо находящихся в ящике для денег). По окончании рабочего дня (смены) выполняется операция регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег. При этом АИС ККО не выполняет функцию формирования остатка наличных денежных средств, оставшихся в ящике для денег после окончании рабочего дня (смены) и выключения кассового аппарата. Соответственно, на кассовом аппарате в обязательном порядке необходимо выполнять указанные выше операции.

В соответствии со статьей 30 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк устанавливает порядок ведения кассовых операций, в том числе порядок хранения наличных денег.

Согласно требованиям пункта 14 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107 (далее – Инструкция № 107), субъекты хозяйствования самостоятельно в письменной форме устанавливают размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо. Пунктом 62 Инструкции № 107 установлено требование об обеспечении субъектами хозяйствования сохранности наличных денег и принятии иных мер по исключению возможности несанкционированного доступа в кассу.

Таким образом, место хранения разменных наличных денег субъекты хозяйствования определяют самостоятельно: в кассе субъекта хозяйствования либо у главного (старшего по должности) кассира либо в ящике для денег кассового оборудования (при его наличии) или ином месте аналогичного назначения. При этом наличие либо отсутствие установленного на кассовом оборудовании средств контроля налоговых органов не имеет значения.

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

О применении ставок по единому налогу на вмененный доход

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Бобруйску информирует о следующем.

С 27.01.2018 вступил в силу пункт 6 Указа № 29, распространяющий свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2018, согласно которому для исчисления единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) за налоговые периоды 2018 года базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной согласно подпункту 1.3 пункта 1 приложения 8 к Указу
№29 для г. Минска, Минского района, городов Бреста, Витебска, Гомеля, Гродно и Могилева, на коэффициент 0,1. Так, с 1 января 2018 года базовая доходность составила 4 123,80 руб.

При подаче деклараций по ЕНВД за январь 2018 года и последующие налоговые периоды 2018 года базовую доходность на одного работника в месяц необходимо определять, руководствуясь положением пункта 6 Указа №29, с учетом решений областных (Минского городского) Советов депутатов об увеличении (уменьшении) базовой доходности на одного работника в месяц (при их наличии).

К сведению плательщиков единого налога на вмененный доход

  1. Прекращение применения единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) (п.3 ст.325-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – Налоговый кодекс):
  • в добровольном порядке (по решению плательщика):
  • с 1-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (далее – деятельность) на период не менее двенадцати последовательных календарных месяцев, следующих непосредственно за налоговым периодом, в котором прекращена такая деятельность. (справочно: налоговый период для данного налога – календарный месяц);
  • в обязательном порядке:
  • с 1 января года, непосредственно следующего за годом, за который списочная численность работников организации в среднем составляет более 15 человек.
  1. Плательщикам следует обратить внимание на определение списочной численности работников организации, а также на п.2 ст.325-1 Налогового кодекса, согласно которому начать применение ЕНВД обязаны организации:
  • осуществляющие деятельность, в том числе ранее прекратившие применение ЕНВД в соответствии с пунктом 3 статьи 325-1 Налогового кодекса – с 1-го числа месяца, в котором осуществляется деятельность и за который списочная численность работников организации составляет не более 15 человек.

Пример. В 2017 году организация осуществляла вышеназванную деятельность и за 2017 год списочная численность работников организации в среднем составила 17 человек. В январе 2018 года организация:

1) продолжает деятельность и  списочная численность работников организации составляет 12 человек. Организация признается плательщиком ЕНВД;

2) продолжает деятельность и  списочная численность работников организации составляет 16 человек. Организация не признается плательщиком ЕНВД;

  • ранее прекратившие применение ЕНВД в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 325-1 Налогового кодекса и возобновившие (начавшие) осуществление деятельности до истечения двенадцати последовательных календарных месяцев, – с 1-го числа месяца, непосредственно следующего за налоговым периодом, в котором ранее прекращена эта деятельность.

 Пример. Организация прекратила  деятельность в январе 2018 года, 12 вышеуказанных месяцев истекают в феврале 2019 года включительно.

1)Организация приняла заказ на ремонт автомобиля в июне 2018 года. Начиная с февраля 2018 организация уплачивает ЕНВД.

2) Организация с марта 2019 года начала осуществлять соответствующую деятельность. С марта 2019 года она признается плательщиком ЕНВД.

 Отражение сведений о прекращении применения ЕНВД в налоговой декларации (расчете) (далее – НД) по ЕНВД (п.3 ст.325-1 Налогового кодекса, п.103 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 №42):

  • недостаточно только прекратить деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту, обязательно необходимо отразить факт прекращения деятельности в НД за налоговый период, в котором прекращена эта деятельность не позже установленного срока представления НД за указанный налоговый период. Если такая отметка в НД отсутствует, при наличии объекта налогообложения плательщик уплачивает в бюджет сумму ЕНВД за все налоговые периоды, пока не отразит в вышеназванной НД факт прекращения вышеуказанной деятельности.

Пример. Организация приняла решение 15.01.2018 прекратить осуществление ремонта автомобилей.

1) В НД, представленной за январь 2018 года 20.02.2018, в строке «Деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств и их компонентов прекращена» на титульном листе проставляется знак «Х». Начиная с февраля 2018 года организация не является плательщиком данного налога).

2) В НД, представленной за январь 2018 года 20.02.2018, в строке «Деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств и их компонентов прекращена» на титульном листе не проставлен знак «Х». Организация представляет НД за январь 2018 года с внесенными изменениями и дополнениями 22.02.2018 и заполняет вышеуказанную строку. За февраль 2018 года организация признается плательщиком ЕНВД.

3) В НД, представленной за январь 2018 года не позднее 20.02.2018, в строке «Деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств и их компонентов прекращена» на титульном листе не проставлен знак «Х». Организация представляет НД за март 2018 года 20.04.2018 и заполняет вышеуказанную строку. За февраль и март 2018 года организация признается плательщиком ЕНВД.

 Возможность применения (перехода на применение) упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

  • не вправе применять особые режимы налогообложения, предусмотренные главами 34 и 36 Налогового кодекса, в период применения ЕНВД и до конца календарного года, в котором его применение прекращено. (п.9 ст.325-1 Налогового кодекса).

Пример. Организация прекратила соответствующую деятельность в феврале 2018 года и применение ЕНВД с марта 2018 года. С марта по декабрь 2018 года она не может применять УСН и является плательщиком налога на прибыль и других налогов и сборов в общеустановленном порядке;

  • Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 Налогового кодекса). (п.2 ст.287 Налогового кодекса). Плательщикам, представившим уведомление о переходе на УСН с января следующего года и применяющим ЕНВД в декабре текущего года необходимо соблюдать критерий численности для перехода на УСН и по итогам текущего года, а также не забыть произвести отметку в НД по ЕНВД, представленной за декабрь текущего года, об отказе от соответствующей деятельности.
  • Пример. Организация, списочная численность работников у которой в среднем за 2017 год составляет 6 человек и столько же в январе и в феврале 2018 года, прекратила соответствующую деятельность в феврале 2018 года и применение ЕНВД с марта 2018 года. С марта по декабрь 2018 года она являлась плательщиком налога на прибыль и других налогов и сборов в общеустановленном порядке, уведомление о переходе на применение УСН с 01.10.2018 по 31.12.2018 не представлено. Организация не вправе применять УСН с 2019 года;
  • Организация, списочная численность работников у которой в среднем за 2018 год составляет 7 человек, не прекратила соответствующую деятельность в период с января по декабрь 2018 года и представила уведомление о переходе на применение УСН в декабре 2018 года. Организация не вправе применять УСН с 2019 года.

Справочно. Если организация (ее должностное лицо) нарушит порядок применения ЕНВД, налоговой инспекцией будут доначислен ЕНВД либо другие налоги (сборы), пени, а также могут быть применены меры административной ответственности по ст.13.4 и ст.13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Книга кассира будет заполняться только в дни использования кассового аппарата. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств

Заполнять книгу кассира необходимо будет только в дни использования кассового суммирующего аппарата.

Это предусмотрено постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 1040/17).

Постановление № 1040/17 вступает в законную силу с 7 июля 2018 г.

Кроме того конкретизированы нормы о недопустимости использования кассового аппарата в случаях, если:

– в месте его установки отсутствует книга кассира (когда ее наличие обязательно), и (или) нарушен установленный порядок ее заполнения;

– при печати на платежном документе времени оплаты товара (работы, услуги) отклонение от астрономического времени составляет более чем три минуты. Ранее допускалось отклонение не более чем на пять минут.

Прописан порядок действий кассира в случае обнаружения неисправности кассового оборудования, когда не ведется книга кассира. Использование такого оборудования прекращается, оформляется окончание работы, составляется акт о его неисправности, с указанием суммы денежных средств, принятых с использованием этого оборудования за данный рабочий день (смену) до обнаружения его неисправности.

Читать также:

–       Комментарий МНС к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

–       Кассовый аппарат или программная касса. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств

–       Ответственность за денежные обороты несут субъекты хозяйствования. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств

Ответственность за денежные обороты несут субъекты хозяйствования. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств

С целью оперативного выявления возможных проблем в функционировании кассового оборудования принята норма, предусматривающая обязанность субъектов хозяйствования в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженной в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с суммой денежных средств, отраженной в системе контроля кассового оборудования (СККО) за этот рабочий день (смену), не позднее следующего рабочего дня уведомить об этом республиканское унитарное предприятие «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Это предусмотрено постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 1040/17).

Постановление № 1040/17 вступает в законную силу с 7 июля 2018 г.

С учетом требований международных стандартов предусмотрена обязанность для субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 650 квадратных метров и более, использовать кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие дифференцированный учет данных о товарах, с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

Внесены новые нормы, не допускающие использование кассового аппарата в случаях, если:

место установки кассового аппарата с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО), наименование юридического лица или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, использующих его, не соответствуют информации, содержащейся в СККО;

– кассовый аппарат, используемый в торговом объекте с торговой площадью 650 квадратных метров и более, не обеспечивает дифференцированный учет.

Читать также:

–       Комментарий МНС к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

–       Кассовый аппарат или программная касса. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств.

Кассовый аппарат или программная касса. Изменено Положение о порядке использования кассового оборудования и приема денежных средств

Использовать программные кассы скоро смогут субъекты хозяйствования для приема наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек (далее – денежные средства) при продаже товаров (работ, услуг).

Это предусмотрено постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 1040/17).

Постановление № 1040/17 вступает в законную силу с 7 июля 2018 г.

Программная касса – программное обеспечение, с помощью которого выполняются операции по приему денежных средств и передаются необходимые данные в систему контроля кассового оборудования (СККО).

Программная касса может размещаться на электронных устройствах (ноутбуках, планшетах, которые соответствуют определенным техническим требованиям) субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров (работ, услуг) либо использоваться такими субъектами хозяйствования посредством глобальной компьютерной сети Интернет.

Программные кассы должны обеспечивать возможность совершения безналичных расчетов с использованием банковских платежных карточек, в том числе платежных систем Visa, MasterCard и «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь.

Программная касса – один из основных элементов программной кассовой системы. Услуги по предоставлению программных касс, а также передачу данных в СККО будут осуществлять операторы программных кассовых систем – юридические лица-резиденты Республики Беларусь, соответствующие требованиям, определенным Министерством по налогам и сборам.

Читать также:

–       Комментарий МНС к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

Особенности налогообложения организаций с 01.01.2018, с учетом положений Указа Президента Республики Беларусь № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»

В целях стимулирования деловой активности на территории сельской местности и малых городских поселений со средней численностью населения до 10 тысяч человек 22 сентября 2017 года издан Указ Президента Республики Беларусь № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ).

Применение налоговых льгот, предусмотренных Указом, ограничено периодом времени с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.

При этом следует учитывать, что льготы предусмотренные Указом, на территории сельской местности, распространяются на юридических лиц Республики Беларусь, а на территории малых городских поселений – только на микроорганизации.

Для целей Указа микроорганизацией является юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. При этом средняя численность работников за календарный месяц определяется по календарному месяцу, за который применяются установленные Указом льготы, и рассчитывается как сумма исчисленных за календарный месяц списочной численности работников, средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам.

Указом для юридических лиц Республики Беларусь, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации предусмотрены следующие налоговые льготы:

  • обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, освобождаются от налога на добавленную стоимость;
  • прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов;
  • освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности:
  • расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у юридических лиц при условии осуществления ими в календарном месяце деятельности на территории сельской местности в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
  • расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном месяце деятельности на территории малых городских поселений в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях).

Действие льгот, предусмотренных Указом, распространяется только на определенные Указом виды деятельности и на населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечень которых определяется областными Советами депутатов.

Так, на территории сельской местности вышеуказанные льготы применяются юридическими лицами в отношении:

  • розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках;
  • общественного питания в объектах общественного питания;
  • оказания бытовых услуг.

При этом к территории сельской местности Указом отнесена территория Республики Беларусь, за исключением территории поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения на которой превышает 2 тысячи человек.

На территории малых городских поселений льготы применяются микроорганизациями в отношении:

  • общественного питания в объектах общественного питания;
  • оказания бытовых услуг.

При этом к территории малых городских поселений Указом отнесена территория поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения на которой составляет более 2 тысяч человек, но не превышает 10 тысяч человек.

Под среднегодовой численностью населения для целей Указа понимается численность населения, указанная в статистическом бюллетене Национального статистического комитета «Численность населения на 1 января 2017 г. и среднегодовая численность населения за 2016 год по Республике Беларусь в разрезе областей, районов, городов и поселков городского типа».

К бытовым услугам, оказываемым юридическими лицами, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».

Вместе с тем, следует учитывать, что действие Указа не распространяется на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Кроме того, действие Указа не распространяется на розничную торговлю:

  • автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива);
  • механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками);
  • ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Для применения налоговых льгот, предусмотренных Указом, по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, необходимо обеспечить ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки) по (от) реализации товаров (работ, услуг), на которые распространяются положения Указа, а также затрат по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг).

Для применения освобождения от налога на добавленную стоимость, распределение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость осуществляется методом раздельного учета.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от налога на добавленную стоимость.

При применении освобождения от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, следует учитывать, что такие льготы предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к торговым объектам, объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания. При этом льготы по налогу на недвижимость, предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу, то есть при условии осуществления в календарном месяце данного квартала деятельности в указанных капитальных строениях (зданиях, сооружениях) на соответствующих территориях.

Сведения о льготах и объектах, используемых при осуществлении деятельности в сельской местности и деятельности в малых городских поселениях, отражаются индивидуальными предпринимателями в налоговых декларациях (расчетах) в порядке, установленном постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области

тел.: 29 40 61

Памятка по применению налоговых льгот, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»

 

  На территории сельской местности* На территории малых городских поселений*
Период действия льгот с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года
Категории плательщиков организации, индивидуальные предприниматели микроорганизации с численностью не более 15 человек, индивидуальные предприниматели
Виды деятельности, на которые распространяются налоговые льготы, предусмотренные Указом № 345 розничная торговля в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках (за исключением торговли автомобильным топливом, механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами, ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней) ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ!

льготы в отношении розничной торговли на территории малых городских поселений не предусмотрены

общественное питание в объектах общественного питания
оказание бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств)**

Льготы:

Организации –             освобождение от НДС***;

–             исчисление налога на прибыль по ставке 6 %***;

–             освобождение от налога на недвижимость и земельного налога (арендной платы) (в отношении торговых объектов на территории сельской местности, объектов общественного питания и бытового обслуживания и земельных участков, на которых они расположены).

Индивидуальные предприниматели –             освобождение от НДС***;

–             исчисление подоходного налога по ставке 6 %***;

–             ставка единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц *** составляет одну базовую величину, освобождение выручки от реализации от доплаты единого налога.

—————————-

*Перечни населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов Могилевской области, относящихся к территории сельской местности, а также населенных пунктов Могилевской области, относящихся к территории малых городских поселений, утверждены решением Могилевского областного Совета депутатов от 28.11.2017 № 31-1 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345.

**К бытовым услугам, оказываемым индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, относятся бытовые услуги согласно приложению к Указу Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

***Льготы, могут быть реализованы индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), на которые распространяются положения, а также затрат (расходов) по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг) для плательщиков налога на прибыль и подоходного налога.

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

тел.: 29 40 61

МНС прокомментировало Указ Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 года № 29 «О налогообложении»

 

25 января 2018 года подписан Указ Президента Республики Беларусь № 29 «О налогообложении» (далее – Указ).

Указом предусматривается индексация:

-ставок налогов, установленных в белорусских рублях;

-размеров вычетов и льгот по подоходному налогу с физических лиц;

-размеров критериев применения упрощенной системы налогообложения;

-кадастровой стоимости (налоговой базы) по земельному налогу.

Наряду с этим, Указом предусматривает ряд мер, направленных на совершенствование налогового администрирования и продление действия отдельных льгот.

Так, пунктом 2 Указа предусмотрены нормы, упрощающие порядок налогового администрирования.

В частности, подпунктом 2.1 пункта 2 Указа установлена норма, позволяющая иным лицам осуществлять уплату налога, сбора (пошлины) за плательщика. При этом иное лицо не вправе требовать возврата (зачета) уплаченного за плательщика налога, сбора (пошлины).

Реализация данного положения обеспечивает возможность учредителям, участникам, собственникам организаций исполнять налоговые обязательства за плательщиков, испытывающих финансовые трудности, что, в свою очередь, позволит осуществлять уплату налогов в установленные законодательством сроки и избежать отвлечения плательщиками оборотных средств на уплату пеней, начисленных за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

Подпункт 2.2 пункта 2 Указа устанавливает обязанность налогового органа информирования дебитора плательщика о принятом решении о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебитора плательщика – организации путем направления сообщения в виде электронного документа через личный кабинет плательщика.

Кроме того, при установлении налоговым органом факта представления плательщиком – организацией недостоверной информации о наличии дебиторской задолженности, взысканная им сумма дебиторской задолженности подлежит возврату дебитору плательщика.

Данные изменения предоставляют возможность дебиторам в полной мере реализовать свои законные права и интересы.

Указом усовершенствован порядок обращения на территории Республики Беларусь электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ).

В частности, в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа не требуется создание электронных счетов-фактур при ввозе товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость (далее – НДС), при безвозмездной передаче объектов, передача которых не признается объектом налогообложения, но при этом такие обороты отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС, а также при реализации объектов плательщиками, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Таким образом, создание электронных счетов-фактур в отношении указанных операций, совершенных с 1 января 2018 г., не производится.

В случае, если до принятия Указа плательщиками осуществлялось выставление ЭСЧФ по указанным операциям с 1 января 2018 г., то такие ЭСЧФ могут не изменяться и не аннулироваться.

Также подпунктом 2.4 пункта 2 Указа предусмотрено смещение общих сроков выставления электронных счетов-фактур по отдельным операциям на 20-число месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ.

К числу таких операций относятся операции, при совершении которых не требуется выставления электронных счетов-фактур покупателю (получателю), а также при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций.

В связи с этим по данным операциям в 2018 г. создание и направление на Портал электронных счетов-фактур может осуществляться не до 10-го числа, как это было ранее, а не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Указом предусмотрен в 2018 г. ряд налоговых льгот. Так:

– вводятся дополнительные налоговые льготы по НДС и госпошлине при совершении отдельных операций, направленных на госрегистрацию ранее незарегистрированных эксплуатируемых капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест;

– продлевается действие ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по ремонту и техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь;

– продлевается действие льготы по налогу на прибыль и налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в отношении доходов, получаемых от операций с корпоративными облигациями, эмитируемыми до 31 декабря 2018 г.;

– продлевается освобождение от акцизов алкогольных напитков, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, вин с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов, пива, пивных коктейлей, сидров, табачных изделий собственного производства, реализуемых владельцам магазинов беспошлинной торговли для их последующей реализации в таких магазинах.

Указанные преференции могут применяться с 1 января 2018 г., в связи с чем, плательщикам, которые хотят воспользоваться данными льготами, следует отразить налоговые базы как льготируемые (или с применением нулевой ставки по НДС) в соответствующих налоговых декларациях.

Вместе с тем, следует помнить о положениях пункта 81 статьи 105 НК, в соответствии с которыми суммы НДС, излишне предъявленные в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах продавцом покупателям – плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, и выставляемых исправленных (дополнительных) электронных счетов-фактур, подписанных покупателем – плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью. Аналогичные нормы предусмотрены и для акцизов положениями пункта 12 статьи 120 НК.

Таким образом, для применения освобождения от НДС и акцизов в случаях, когда продавцом ранее исчислялся и предъявлялся налог, плательщику в обязательном порядке необходимо составить акты сверок расчетов с покупателями (для корректировки акцизов достаточно только этого), а также выставить исправленные (дополнительные) электронные счета-фактуры, которые должны быть подписаны покупателем.

Пунктом 4 Указа установлены ставки для исчисления подоходного налога в отношении доходов, полученных в 2018 году физическими лицами от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь.

В свою очередь, пунктом 5 Указа установлен порядок применения стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 НК, в 2018 г. индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально. А пунктом 6 Указа  предусмотрен порядок определения базовой доходности на одного работника в месяц для исчисления единого налога на вмененный доход за налоговые периоды 2018 года.

В целях упрощения порядка администрирования так называемого «налога на Google», т.е. НДС, взимаемого с иностранных организаций при оказании ими услуг в электронной форме, пунктом 8 Указа предусмотрены:

-упрощенный порядок представления заявления о постановке на учет в налоговом органе (заявление представляется в электронной форме без использования ЭЦП). При этом выписка из торгового реестра иностранного государства и доверенность представителя иностранной организации не требуют апостилирования, а перевод указанных документов не требует нотариального заверения;

-исчисление и уплата НДС без нарастающего итога ежеквартально.

При этом иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь в связи с оказанием физическим лицам в Республике Беларусь услуг в электронной форме (перечень таких услуг содержится в статье 33 Налогового кодекса), обязаны производить исчисление НДС по реализации таких услуг всем физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь. Узнать о том состоит ли иностранные организация на учете в налоговом органе Республики Беларусь можно на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by, зайдя в раздел «е-НДС», который содержит перечень иностранных организаций и сроки постановки их на учет в налоговом органе.

В связи с изменениями, внесенными в Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 2014 г. № 69 (далее – постановление № 69), которые вступили в силу с 1 января 2018 г., пунктом 10 Указа урегулирован порядок определения налоговой базы по НДС при совершении отдельных операций.

Так, установлен порядок расчета налоговой базы по НДС в ситуации, когда величина обязательства по договору (сумма белорусских рублей эквивалентна иностранной валюте) определяется по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты.

В этом случае для определения налоговой базы будут применяться подходы, аналогичные используемым для признания выручки в бухгалтерском учете с 1 января 2018 г.

Также устанавливается порядок расчета налоговой базы по НДС в ситуации, когда величина обязательства по договору (сумма белорусских рублей эквивалентна иностранной валюте) определяется не по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты или по курсу Национального банка, но не на день оплаты.

В таком случае механизм налогообложения, предлагаемый с 1 января 2018 г., предполагает не увеличивать и не уменьшать налоговую базу по НДС только на суммы курсовых разниц, полученных с 1 января 2018 г. при дооценке задолженности по курсу Национального банка Республики Беларусь с даты отгрузки до момента оплаты. Все прочие разницы будут участвовать при расчете налоговой базы по НДС в прежнем порядке.

Также с учетом постановления № 69, пункт 11 Указа устанавливает единый порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разниц, возникающих в связи с пересчетом выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов, обязательств при расчете налога на прибыль и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Вышеуказанный порядок отражения курсовых разниц для целей налогообложения применяется с 1 января 2018 г. и учитывается при определении налоговой базы, отраженных в налоговых декларациях, представленных по сроку 20 февраля 2018 г. (по НДС и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, если отчетным периодом избран календарный месяц) и по сроку 20 апреля 2018 г. (по налогу на прибыль, а также по НДС и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, если отчетным периодом избран календарный квартал).

Пунктом 12 Указа предложены новые подходы в определении места нахождения объектов налогообложения, когда они находятся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы налогом на недвижимость.

Так, с 1 января 2018 года местом нахождения таких капитальных строений (зданий, сооружений) (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные объекты), признается место нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых объекты учитываются по данным бухгалтерского учета, а в случае нахождения объектов на в эксплуатации (на обслуживании) в филиалах, представительствах и иных подразделениях, не имеющих отдельного баланса, – место нахождения таких филиалов, представительств и иных подразделений.

Кроме того, Указом продливается действие Указа Президента Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» до 31 декабря 2018 г., которым предусмотрена отсрочка права вычета сумм «ввозного» НДС, уплаченных по потребительскому импорту, на 60 календарных дней.

Согласно пункту 16 Указа нормы Указа вступают в силу после его официального опубликования и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 г., за исключением норм, устанавливающих ставки акцизов и новый порядок информирования дебиторов плательщика, которые вступают в силу с 1 февраля 2018 года.

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

тел.: 29 40 61

20 декабря вступило в силу решение Могилевского облсовета № 31-1, утвердившее перечень населенных пунктов и территорий, на которые распространяется Указ № 345

 

20 декабря 2017 года вступило в силу решение Могилевского областного Совета депутатов от 28 ноября 2017 г. № 31-1 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345».

Решением утвержден перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов Могилевской области, относящихся к территории сельской местности, а также перечень населенных пунктов Могилевской области, относящихся к территории малых городских поселений, на которые распространяется действие Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345).

Указом № 345 с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. предусмотрена возможность установления на отдельных территориях особого режима налогообложения в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания с уплатой налога на прибыль для предприятий в размере 6% и единого налога для индивидуальных предпринимателей в размере одной базовой величины, а также иных упрощенных условий осуществления этих видов деятельности.

Кроме того, предусматривается освобождение субъектов хозяйствования от налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Указ принят в целях развития торговли, общественного питания и бытовых услуг на территории сельской местности и малых городских поселений со средней численностью населения до 10 тыс. человек, а также создания дополнительных рабочих мест для граждан, проживающих на этих территориях.

 

Читать также:

Особенности налогообложения организаций с 01.01.2018, с учетом положений Указа Президента Республики Беларусь № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»;

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания с 1 января 2018 года.

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

тел.: 29 40 61

МНС разъяснило применение положений Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства», касающихся вопросов налогообложения

 

Информация по применению положений Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7

«О развитии предпринимательства», касающихся вопросов налогообложения

 

подп. 5.1 п.5 Декрета №7 Установлен прямой запрет на повышение до 2020 г. налоговых ставок и введение новых налогов (сборов, пошлин) (кроме случаев, когда соответствующие обязательства Республики Беларусь предусмотрены международными договорами, а также индексации ставок в рублях в целях их адаптации к инфляционным процессам)
Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 мораторий на повышение налоговых ставок и введение новых налогов (сборов, пошлин) был установлен в виде декларативной нормы
подп. 5.2 п.5 Декрета №7 С 01.01.2018 вправе применять упрощенную систему налогообложения субъекты хозяйствования:

–   оказывающие услуги, связанные с размещением на Интернет-сайте информации, содержащей доменное имя сайга интернет-магазина, зарегистрированного в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на такой интернет-магазин;

–  осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин

Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 вышеуказанные субъекты хозяйствования не вправе были применять упрощенную систему налогообложения
подп. 5.4 п.5 Декрета №7 Налоговый орган не вправе взыскивать неуплаченный налог, если прошло 5 лет со дня, когда он должен был быть уплачен.

Исключение:

–  проверяемый период проводимой в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2017 № 376) проверки превышает пять лет;

– субъектами хозяйствования предоставлены налоговые декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями

Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 налог мог быть предъявлен к уплате или взысканию за любой период
подп. 5.5 п.5 Декрета №7 Расчет подлежащего уплате по итогам налогового периода налога (сбора), исчисляемого нарастающим итогом с начала года, производится с учетом излишне уплаченных сумм налога (сбора) независимо от истечения 3-легнего периода со дня такой уплаты
Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производился не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы
часть первая подп. 5.10 п.5 Декрета № 7 Затраты, произведенные при возведении (возмещении возведения) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданных в собственность государства, включаются в состав внереализационных расходов у дольщика. Указанные затраты, учтенные в составе внереализационных расходов, учитываются заказчиками, застройщиками, дольщиками при определении суммы убытка, возможной к переносу на прибыль последующих налоговых периодов.
Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 затраты, произведенные при возведении (возмещении возведения) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданные в собственность государства, не включались дольщиками в состав внереализационных расходов. Также они не учитывались заказчиками, застройщиками и дольщиками при определении суммы убытка, возможной к переносу на прибыль последующих налоговых периодов
часть вторая подп. 5.10 п.5 Декрета № 7 1.      В состав внереализационных расходов включается стоимость безвозмездно выполненных заказчиками, застройщиками, дольщиками работ (оказанных услуг, переданных товаров) при реконструкции, ремонте (возмещении реконструкции, ремонта) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся в собственности государства, в связи с возведением объектов строительства. Такие внереализационные расходы учитываются при определении суммы убытка, возможной к переносу на прибыль последующих налоговых периодов
Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 заказчики, застройщики, дольщики не учитывали при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов стоимость вышеуказанных безвозмездно выполненных работ (оказанных услуг, переданных товаров)
2.      Эксплуатационными организациями, у которых на праве хозяйственного ведения находятся объекты инженерной и транспортной инфраструктуры, в состав внереализационных доходов не включается стоимость безвозмездно полученных ими товаров (работ, услуг) при реконструкции, ремонте указанных объектов
Справочно: До вступления в силу Декрета № 7 стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры подлежала включению в состав внереализационных доходов эксплуатационными организациями, у которых находятся такие объекты

 

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Могилевской области

тел.: 29 40 61

ИНКУБАТОР МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ОАО «ОТЕЛЬ «ТУРИСТ»

БУХГАЛТЕРСКИЙ АУТСОРСИНГ КОМПАНИЙ – В ЧЕМ ОТЛИЧИЕ ОТ ПРОСТОГО ОКАЗАНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ

Существует множество различных бухгалтерских услуг, в которых традиционно чувствует необходимость любая компания. Они могут быть разовыми, эпизодическими, постоянными. Но среди них бухгалтерский аутсорсинг занимает особое место. Именно аутсорсинг бухгалтерских услуг предполагает непрерывное сотрудничество, при котором возможно либо полное ведение бухгалтерии, либо частичное взятие на себя функций бухгалтерского отдела специалистами аутсорсинговой компании.

Каждая компания и индивидуальный предприниматель выбирает удобный для себя способ учета и работы с документами. Прежде всего, аутсорсинг бухгалтерских услуг привлекает тем, что предоставляет возможность эффективно сэкономить на расходах, поскольку отпадает необходимость в организации собственной бухгалтерии, то есть, в оборудовании рабочих мест, покупке специального программного обеспечения, литературы и канцелярских товаров, а также в выплате зарплаты сотрудникам отдела.

Руководитель, решивший заключить договор на аутсорсинг бухгалтерских услуг компании, не будет заботиться о повышении квалификационного уровня бухгалтера. Одним словом, это позволит минимизировать штат, что для малых предприятий особенно актуально.

Важнейшие преимущества услуги:

  • Экономия финансов на дополнительном персонале.
  • Отсутствие необходимости в ненужной кадровой работе — удаленный бухгалтер не нуждается в этом.
  • Профессиональный бухгалтерский аутсорсинг обеспечивает стабильность и непрерывность в учете.
  • Риск наложения штрафов сводится на нет, уменьшение количества ошибок бухгалтера в налоговом учете, оптимизируется общая сумма налогов.
  • Гарантируется объективность работы бухгалтера.
  • Все бухгалтерские операции выполняются на высшем уровне вне зависимости от ситуации.

На любом этапе деятельности компании Вы можете заказать бухгалтерский аутсорсинг— в каком бы состоянии ни находилась бухгалтерия. Мы готовы принять всю документацию, полностью погрузиться в специфику Вашей деятельности, быстро привести дела в порядок и вести бухгалтерию с минимальными для Вас затратами.

При заказе аутсорсинга Вы получите:

  • Бухгалтера, осуществляющего сопровождение Вашей компании.
  • При осуществлении бухгалтерского обслуживания через клиент-банк — операциониста.
  • Хранение отчетности в архиве нашего Центра бухгалтерских услуг.
  • Представление интересов компании в налоговых органах.
  • Мониторинг первичной документации

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА КОМПАНИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО И БЫСТРО

Услуга по восстановлению бухгалтерского и налогового учета необходима компаниям, у которых были утеряны первичные документы, либо в том случае, если в компании не формировалась и не сдавалась налоговая отчетность, а также при выявлении грубых ошибок в ведении учета. Наша компания предоставляет услугу как полного, так и частичного восстановления бухгалтерского учета. При этом вся документация Вашей компании будет приведена в порядок и соответствие требованиям российского законодательства.

Для деятельности компании решение вопроса о восстановлении бухгалтерского и налогового учета может играть решающую роль. Это связано с тем, что по причине нарушения законодательства в прошлые периоды хозяйственной деятельности (если такое нарушение имело место) могут возникнуть нежелательные финансовые последствия для самой компании, и ее руководителя, например, штрафы или приостановки операций по расчетным счетам.

 

Комплексное ведение бухгалтерского И НАЛОГОВОГО, кадрового УЧЕТА КОМПАНИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО И БЫСТРО

Юридические услуги:

  • Создание и регистрация, реорганизация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а так же внесение изменений в устав и свидетельство о государственной регистрации;
  • Оформление претензии (предложения о добровольном урегулировании спора), ответа на претензию;
  • Оформление искового заявления, отзыва на исковое заявление;
  • Оформление заявления о возбуждении приказного производства, отзыва на заявление о возбуждении приказного производства;
  • Оформление апелляционной, кассационной, надзорной жалобы;
  • Оформление заявления о возбуждении исполнительного производства;
  • Оформление претензии (предложения о добровольном урегулировании спора), ответа на претензию;
  • Оформление искового заявления, отзыва на исковое заявление;
  • Оформление заявления о возбуждении приказного производства, отзыва на заявление о возбуждении приказного производства;
  • Оформление апелляционной, кассационной, надзорной жалобы;
  • Оформление заявления о возбуждении исполнительного производства;
  • Подготовка и/или разработка документов для совершения финансово-хозяйственных операций;
  • Документальный анализ сделки (контракта/операции);